关于对2018年度资产评估行业检查问题处理的通报

2019-03-06 强联人力资源有限公司

各资产评估机构:
 
根据《中华人民共和国资产评估法》《资产评估行业财政监督管理办法》、《中国资产评估协会关于开展2018年资产评估行业执业质量自律检查工作的通知》(中评协〔2018〕16号)、《资产评估执业质量自律检查办法》及山东省资协《关于开展2018年度资产评估行业检查工作的通知》(鲁评协〔2018〕23号)的具体要求,协会组织开展了2018年度资产评估行业实地检查,现就本次检查中发现的问题,对有关机构的处理通报如下:
 
为了强化行业自律,树立行业权威,维护行业整体利益,规范资产评估师和资产评估机构的执业行为,提高资产评估执业质量,本着“帮助、教育、督促、提高为主要目的,以必要的惩戒为补充”的行业自律原则,根据行业自律惩戒有关要求,经研究对检查发现存在问题较多的2家资产评估机构给予行业惩戒。给予青岛瑛成资产评估咨询事务所“公开谴责”的行业惩戒,给与日照华峰资产评估事务所“行业内通报批评”的行业惩戒。责令以上2家被行业惩戒的资产评估机构,在3个月内整改,整改期满向协会提交整改报告,协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。
 
予以通报批评资产评估机构存在的问题如下:
 
一、青岛瑛成资产评估咨询事务所
 
通过检查发现存在以下共性问题:
(1)两个评估报告中评估机构与被评估单位属于利益相关方,评估机构未执行回避原则,评估机构及评估师执业缺乏独立性。
(2)评估报告中声明缺失,价值类型和价值定义缺失,评估对象界定错误,评估说明缺失。
(3)对签订资产评估业务约定书重视程度不够。存在约定书要素不完整情况,如评估对象、评估报告使用者、评估报告提交期限和方式、评估服务费总额及支付方式、评估机构和委托方的其他权利和义务、违约责任和争议解决。
(4)收集的评估资料不充分、不完整,评估依据存在不完整、缺乏针对性的问题。
(5)评估工作底稿不规范,缺少评估计划、风险评估等,导致评估工作底稿规范性和完备性不足。
(6)评估报告的复核流于形式。
 
抽查业务报告具体问题如下:
青瑛成资评字(2017)第025号
被检查评估报告名称:青岛XXXX工程有限公司股东股权转让申报价值咨询项目资产评估报告;评估类型:企业价值评估;签字注册资产评估师:陈静、赵希武;评估基准日:2017年4月30日;评估价值48.99万元。
 
检查工作概况:主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点:是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序;工作底稿是否能够反映评估程序实施情况,支持评估结论;资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容,有无误导性陈述;是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
    检查主要问题及沟通情况:
1.评估报告中存在的问题:
(1)报告中没有声明的部分。
(2)摘要及评估结论中描述“此次评估主要采用重置成本法”,这个描述是错误的,应是资产基础法。摘要中缺少对评估对象及评估范围、所选用的价值类型的描述。
(3)报告正文第一部分没有披露委托方以外的其他评估报告使用者。
(4)评估对象界定错误,应是股东全部权益价值,而不是全部资产及负债。缺少对评估对象和评估范围的具体描述。
(5)报告中缺少价值类型和定义部分。
(6)报告第五部分为“五、评估原则”,该部分不属于资产评估报告中的内容。
(7)评估依据中有多处不恰当的部分: 引用的“《企业会计制度》”已废止;“资产评估职业道德准则—评估程序”等准则名称是错误的;《机电产品价格手册》、材料价格信息等并不涉及。
(8)评估方法中没有说明对企业整体所采用的评估方法。
(9)报告中缺少评估假设部分。
(10)报告第十部分为“十、评估基准日期后重大事项”,报告中不应单独列示该部分,其内容应转入特别事项说明。
(11)报告第十一部分为“十一、评估报告书的法律效力”,报告中不应单独列示该部分,其内容应转入特别事项说明或评估报告使用限制说明中。
(12)报告结论是以持续经营假设为前提的,但是从被评估单位的利润表来看,其2017年度没有收入、成本、费用,是否适用持续经营假设存疑,报告中缺少对该事项的披露以及对评估结果可能产生的重大影响的披露。
(13)报告中缺少评估报告使用限制说明。
(14)报告签章处的法定代表人应为首席合伙人。
(15)评估结果汇总表缺少机构盖章。
(16)资产评估报告附件缺少评估师职业资格证书、资产评估师声明、股权转让协议。
(17)没有编写评估说明。
 
2.评估业务约定书中缺少评估对象、评估报告使用者、评估报告提交期限和方式、评估服务费总额及支付方式、评估机构和委托方的其他权利和义务、违约责任和争议解决。
不符合《资产评估准则---业务约定书》相关规定;业务约定书应当包括下列基本内容:①评估机构和委托方的名称、住所;②评估目的;③评估对象和评估范围;④评估基准日;⑤评估报告使用者;⑥评估报告提交期限和方式;⑦评估服务费总额、支付时间和方式;⑧评估机构和委托方的其他权利和义务;⑨违约责任和争议解决;⑩签约时间;
 
3.评估底稿中存在的问题
(1)没有明确评估业务基本事项的程序。
(2)没有对评估机构的专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价,以确定是否应当受理该评估业务的程序。
(3)没有编制评估计划。
(4)没有被评估单位确认的评估明细表。
(5)现金盘点表是打印出来的,没有实际盘点的痕迹,没有盘点人、监盘人的签字。
(6)其他应收款、其他应付款没有凭证抽查、合同或收付款记录抽查等支持性资料。